Ressib-nsk.ru

Ресиб НСК
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как распределить уставный капитал при ликвидации

Как распределить уставный капитал при ликвидации

КЛИЕНТЫ И ПРИБЫЛЬ

6 МИН

Всё по-честному: как распределить имущество ООО после ликвидации

При ликвидации компания сначала рассчитывается с работниками, госорганами и контрагентами, а остаток денег и имущества распределяют между собой собственники. Разбираемся, как правильно провести расчёт с учредителями, чтобы не нарушить закон.

В какой момент распределяют имущество

Всё начинается с принятия учредителем или учредителями решения о ликвидации. При этом назначают ликвидатора — это любое физлицо, но обычно директор или учредитель. Он фактически становится руководителем компании до момента, пока она не прекратит существование.

Ликвидатор подаёт в налоговую заявление о начале ликвидации. Когда налоговая регистрирует заявление, компания публикует об этом информацию в «Вестнике госрегистрации». В течение двух месяцев кредиторы направляют требования о погашении долга, а организация с ними рассчитывается. Как только срок публикации заканчивается, новые требования предъявить никто не может.

С этого момента ликвидатор получает право распределить оставшееся имущество между собственниками компании. Они получают дивиденды, а также деньги и имущество, которые остались на расчётных счетах, в кассе и на балансе. Если вещи разделить нельзя (например, недвижимость или транспорт), они переходят учредителям на праве общей долевой собственности.

Это подразумевает, что права и обязанности в отношении имущества распределены между собственниками в определённых долях. При этом физически имущество неделимо.

Например, если два учредителя получили машину в долях 40 % и 60 %, они не могут её распилить на две части. Зато оба могут пользоваться: первый — по 12 дней в месяц, второй — по 18 дней. При продаже цены определяются в тех же пропорциях.

Как правильно разделить имущество

Ликвидатор распределяет деньги и имущество между учредителями в следующей очередности:

Дивиденды, которые начислили, но не успели перевести

Например, по уставу компания выплачивает дивиденды в июне. Сумму рассчитали заранее — получилась распределённая прибыль. Но в мае юрлицо запустило ликвидацию — пришлось отложить перевод, чтобы погасить требования кредиторов. Когда расчёты закончились, ликвидатор перевёл учредителям начисленные дивиденды.

Остальные деньги и имущество пропорционально долям в уставном капитале

Например, на балансе ООО «Монолит» осталось 3 млн рублей и тягач для техники. Учредители компании — Андрей с долей 40 % и Иван с долей 60 %. После расчётов с кредиторами ликвидатор распределил Андрею 1,2 млн рублей, Ивану — 1,8 млн рублей, а тягач передал в общую собственность с теми же долями.

Если балансовая стоимость тягача меньше денежного остатка, ликвидатор может передать транспортное средство одному из учредителей с его согласия. Например, если тягач стоит 1 млн рублей, его и 200 тысяч рублей передадут Андрею, а 1,8 млн рублей — Ивану.

Иногда оставшихся денег недостаточно, чтобы выплатить учредителям дивиденды. В таком случае ликвидатор распределяет только имущество, а дивиденды не переводит.

Как оформить передачу имущества учредителям

Ликвидатор от имени компании распределяет имущество через передаточный акт. Строгой формы нет, но содержание документа должно ясно показывать, что и кому передают. Чтобы составить передаточный акт, можете воспользоваться образцом. Вот что нужно указать в документе:

  • место и дату составления акта;
  • реквизиты компании (наименование, ИНН, ОГРН);
  • паспортные данные ликвидатора;
  • суммы невыплаченных дивидендов;
  • ФИО и доли учредителей;
  • стоимость и описание имущества.

Оформлять договор между компанией и учредителями не нужно. Но если компания передаёт недвижимое имущество, собственники должны зарегистрировать его в Росреестре. Основанием станут передаточный акт и лист записи о ликвидации юрлица.

При передаче имущества после ликвидации учредитель получает доход как физическое лицо. Это значит, что он должен уплатить НДФЛ. Для этого бывший собственник компании заполняет декларацию 3-НДФЛ и сдаёт её в налоговую по месту жительства. Исключение составляют случаи, когда доля в уставном капитале больше, чем стоимость распределённого имущества.

Например, два учредителя при создании компании внесли по 100 тысяч рублей в уставный капитал. При ликвидации на балансе осталось только 150 тысяч рублей. Это значит, что учредители не будут платить налоги, поскольку каждый получит по 75 тысяч рублей.

В случаях, когда у компании один собственник, всё имущество переходит единственному учредителю. Порядок передачи не меняется.

Иногда с распределением имущества возникают сложности: в компании много учредителей, бизнесу принадлежат имущественные права. Чтобы правильно разобраться в ситуации и грамотно составить документы, вы можете обратиться за юридической помощью к специалистам СберБизнеса. Они помогут провести переговоры и подготовить необходимые документы.

Короче

Если при ликвидации компания рассчиталась с кредиторами и у неё осталось имущество, распределите его между учредителями юрлица.

Сначала выплачивают дивиденды, которые начислили, но не успели выплатить перед ликвидацией, а затем — оставшееся имущество пропорционально долям в уставном капитале.

Чтобы оформить распределение, ликвидатор составляет передаточный акт, в котором указывает, кому и какое имущество передаёт компания.

Ликвидация компании длится год с момента принятия решения. Если не успеете за это время распределить имущество и завершить процедуру, ликвидацию отменят — придётся заново подавать принимать решение и подавать заявление в налоговую.

Ликвидационный баланс. Окончательные расчеты с учредителями

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс составляется после расчетов с кредиторами. Цель такого баланса — отразить информацию об активах, которые остались у компании после погашения долгов и получения дебиторской задолженности, но до расчетов с собственниками.

Имущество, оставшееся после удовлетворения их требований, передается собственникам компании (п. п. 5 и 7 ст. 63 ГК РФ).

Это распределение производится на основании ст. 58 Закона N 14-ФЗ. Она тоже устанавливает специальную очередность, а именно:

— в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной ранее, но не выплаченной части прибыли (в балансе эта задолженность отражается по счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Дивиденды»);

— во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди.

Окончательный ликвидационный баланс представляется собственникам после завершения всех ликвидационных операций (реализации имущества, истребования дебиторской задолженности, погашения кредиторской задолженности).

В этом последнем балансе собственники видят объем и состав имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами и подлежащего распределению между собственниками.

Этот баланс им нужен для принятия решения о том, какое именно имущество кому будет передаваться (если на балансе есть не только деньги, но и неденежные активы тоже).

Утверждение ликвидационного баланса

Согласно ст. 22 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» ликвидационный баланс утверждается общим собранием акционеров.

В обществах с ограниченной ответственностью утверждение ликвидационного баланса относится к компетенции общего собрания участников (ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Утверждение ликвидационного баланса может быть оформлено путем проставления учредителями соответствующих отметок на самом документе или в виде приложения к ликвидационному балансу решения о его утверждении.

Бухгалтерская отчетность

Письмом ФНС России от 07.08.2012 N СА-4-7/13101 было обращено внимание на то, что организация, находящаяся в процессе ликвидации, обязана сдавать бухгалтерскую отчетность в общем порядке. Каких-то особых требований к форме и содержанию отчетности ликвидируемой организации не предъявляется, кроме заключительной бухгалтерской отчетности.

Статья 17 Закона о бухгалтерском учете обязывает составлять последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица.

При этом указано, что последняя отчетность составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица.

Таким образом, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется на основе утвержденного ликвидационного баланса и сведений о фактах хозяйственной жизни за период с даты утверждения данного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юрлица.

Подавать ликвидационный баланс в инспекцию не требуется (см. Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-02-07/1/11378).

После продажи имущества и окончательного расчета с кредиторами ликвидационная комиссия составляет баланс, на основании которого принимается решение о распределении оставшегося имущества компании между собственниками.

Рассмотрим эту ситуацию на примерах.

ООО приняло решение о ликвидации.

Ликвидационный баланс на момент закрытия фирмы выглядит так:

Имущество после ликвидации ООО

Если после расчетов с кредиторами на балансе ООО остались активы, учредители распределяют их между собой. Порядок передачи имущества после ликвидации соответствует статье 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Скачать бесплатно: закон об ООО (pdf)

Что делать с имуществом после ликвидации ООО


Как распределить имущество при ликвидации ООО

По закону имущество распределяется в следующем порядке:

1. Распределенная невыплаченная прибыль

Компания распределяет чистую прибыль между учредителями ежеквартально, раз в 6 месяцев или ежегодно. Выплаты — не позднее чем через 60 дней после решения.

Размер распределенной прибыли прямо пропорционален размеру доли в уставном капитале (ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Если оставшегося на балансе имущества не хватает для выплаты распределенной прибыли — учредители сразу переходят ко второму шагу.

2. Распределение имущества после ликвидации

Как передать имущество ликвидированного ООО участникам и учредителям

Члены ООО имеют право получить имущество в натуральном или денежном выражении — размер выплаты зависит от доли в уставном капитале. Ликвидатор либо независимые эксперты оценивают активы и составляют акт о распределении имущества между участниками.

Если учредитель выбирает натуральный эквивалент, он получает часть активов бывшей компании. Во втором варианте имущество ООО продают и распределяют деньги между участниками.

Налогообложение имущества после ликвидации ООО

После решения: кому переходит имущество после ликвидации ООО, по закону следует уплатить налоги.

Правила налогообложения

Если стоимость полученного имущества меньше или равна сумме взноса участника в уставный капитал ООО — имущество не облагается НДФЛ (налог на доходы физических лиц), НДС (налог на добавленную стоимость) и другими налогами на прибыль.

По закону считается: участник не несет затрат на приобретение имущества, стоимость приобретенных активов равна нулю.

Если стоимость имущества превышает сумму вклада в уставный капитал — разница считается доходом и облагается налогом. Физические лица платят 13% от суммы разницы (НДФЛ), налоговая ставка юридических лиц зависит от их системы налогообложения.

В зависимости от типа приобретенных активов, новый владелец обязан уплатить следующие налоги:

  • Земельный;
  • Имущественный;
  • Транспортный.

Распределение имущества при ликвидации юридического лица уже включено в стоимость услуг ликвидаторов «Кодекс».

Читать еще:  Процедура переуступки долга в банкротстве

Как получить бесплатную консультацию

Заполните и отправьте заявку — получите выездную консультацию юриста бесплатно!

✓ Анализ ситуации ✓ Разработка стратегии

Отправьте заявку и юрист
свяжется с Вами в течение 10 минут

Ваши персональные данные нигде не
публикуются.

Статьи

С 25 ноября 2020 года приказом ФНС России от 31.08.2020 №ЕД-7-14/[email protected] утверждены новые формы уведомлений.

С ноября 2020 года произошли изменения в документах, которые подаются при ликвидации компании.

Конференция «Безопасное предпринимательство 2020»

О чем поговорим

  • Как легально сэкономить на налогах
  • Как вычислить ненадежных контрагентов
  • Как защитить интеллектуальную собственность

Практика с примерами по всем вопросам!

Спикер «Кодекс» — , генеральный директор

Конференция «Безопасное предпринимательство 2020»

О чем поговорим

  • Как легально сэкономить на налогах
  • Как вычислить ненадежных контрагентов
  • Как защитить интеллектуальную собственность

Ликвидация организации: распределение имущества

Доходы, полученные сверх суммы вклада участником ликвидируемой организации, признаются внереализационными, и с них следует начислить налог на прибыль. Возникает ли в данной ситуации обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога?

Согласно пункту 1 статьи 61 Гражданского кодекса, ликвидация юридического лица представляет собой прекращение его функционирования без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Процедура ликвидации юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 8 ст. 63 ГК).

До момента исключения юридического лица из реестра данное юридическое лицо остается правоспособным и обязано своевременно и правильно исчислять и уплачивать налоги и иные обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, возникающие в ходе проведения ликвидационных процедур (ст. 49 НК).

В пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса указано, что очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством. А обязанность по уплате налогов прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

Налог на прибыль

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой на основании статьи 247 Налогового кодекса и подлежащей налогообложению (ст. 274 НК). Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Кодекса (ст. 247 НК).

Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные. Их определение и состав перечислены в статьях 249 и 250 Налогового кодекса. Следует учесть, что перечень внереализационных доходов не закрыт и все доходы, возникшие у налогоплательщика и отвечающие определению дохода (ст. 41 НК), подлежат налогообложению, за исключением доходов, перечисленных в статье 251 Кодекса.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль с 1 января 2006 г. не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены участником общества (его правопреемником или наследником) в пределах первоначального взноса при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК).

Но вот доходы участника общества, полученные сверх первоначального взноса при ликвидации организации, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль. Согласно пункту 2 стати 248 Кодекса, они признаются безвозмездно полученными, так как их получение не связано с возникновением у приобретателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Этот вывод содержится и в письме Минфина от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/2/81. Такие доходы следует отразить в составе внереализационных (см. также письмо УФНС по г. Москве от 1 апреля 2005 г. № 20-12/21866).

Следовательно, юридическое лицо — участник общества — при выходе из него отражает в составе внереализационных только те доходы, которые были получены им сверх первоначального взноса в это общество. То есть доход в виде разницы между фактически выплаченной ему стоимостью его доли и стоимостью вклада, осуществленного участником в уставный капитал общества, по данным налогового учета этого участника (письмо УФНС по г. Москве от 22 июня 2007 г. № 20-12/059641.2@, письмо Минфина от 14 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/86).

У ликвидируемой организации в связи с прекращением деятельности отсутствует объект налогообложения по налогу на прибыль и не возникает обязательства по уплате налога на прибыль (письма Минфина от 19 июня 2006 г. № 03-03-04/1/525, от 20 января 2005 г. № 03-05-02-04/6, письма МНС от 9 апреля 2003 г. № 02-4-08/221-М899, от 28 ноября 2002 г. № 02-4-08/748-А455).

Что касается отрицательной разницы между рыночной стоимостью полученного участником имущества, распределяемого ликвидируемым обществом среди его участников, и вклада, фактически внесенного участником в уставный капитал общества (по данным налогового учета участника), то такой убыток в целях налогообложения прибыли не учитывается. К данному заключению пришел Минфин в письме от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/2/81 (см. также письмо УФНС по г. Москве от 22 июня 2007 г. № 20-12/059641.2@).

Цена имущества

При ликвидации организации доходы налогоплательщиков-участников определяются исходя из рыночной цены распределяемого им имущества (имущественных прав) на момент его получения, за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими участниками этой организации стоимости вклада (взноса).

При этом стоимость первоначального взноса участника общества в уставный капитал определяется исходя из данных налогового учета передающей стороны на момент перехода права собственности с учетом дополнительных расходов, связанных с такой передачей (письмо Минфина от 3 мая 2007 г. № 03-03-06/1/258).

Но что следует понимать под вкладом (взносом) участника общества: вклад в уставный капитал организации при ее учреждении, вклад в уставный капитал при увеличении уставного капитала, затраты участника по приобретению доли в уставном капитале у других участников или же вклад участника в имущество?

По мнению Минфина (письмо от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/2/81), под вкладом (взносом) участника хозяйственного общества, полученным при ликвидации общества, следует понимать взносы в уставный капитал общества (как при его учреждении, так и при увеличении его уставного капитала), а также при приобретении доли у других участников. Вклады участников в имущество общества в рассматриваемую категорию вкладов в уставный капитал не входят.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости амортизируемого имущества. А также не ниже затрат на производство (приобретение) иного имущества (выполненных работ, оказанных услуг).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) — документально или путем проведения независимой оценки.

НДС

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории Федерации (подп.1 п. 1 ст. 146 НК). Не признается в целях налогообложения реализацией товаров (работ, услуг) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества (его правопреемнику или наследнику) при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК).

Получается, что если стоимость распределяемого между участниками ликвидируемого общества имущества превышает их первоначальный вклад, то для целей налогообложения данные операции следует рассматривать как реализацию товаров (работ, услуг). Налоговую базу по НДС в таком случае следует определять как разницу между распределяемыми среди участников общества долями и их первоначальными вкладами.

В то же время при ликвидации организации и передаче ее учредителям акций и денежных средств объекта налогообложения НДС как у ликвидируемого общества, так и у его участников не возникает. Ведь операции по реализации ценных бумаг не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (подп.12 п. 2 ст. 149 НК). Такой вывод сделал Минфин в письме от 20 января 2005 г. № 03-05-02-04/6. Следует учесть, что при передаче имущества в пределах первоначального взноса необходимо восстановить к уплате в бюджет НДС с недоамортизированной части передаваемых участникам основных средств.

ЕСН и НДФЛ

В соответствии со статьей 236 Налогового кодекса объектом обложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

При распределении имущества ликвидируемого общества между его учредителями отсутствует объект налогообложения ЕСН и, соответственно, не возникает обязательства по его уплате (письмо Минфина от 20 января 2005 г. № 03-05-02-04/6).

Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации установлены статьей 214 Налогового кодекса. Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику (налоговому резиденту) применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК) и в порядке, предусмотренном статьей 275 Налогового кодекса (п. 2 статьи 214 НК).

Распределение имущества между участниками ООО

Содержание статьи:

  1. Имущество, подлежащее распределению
  2. Очередность распределения имущества между участниками ООО при ликвидации
  3. Пример по распределению имущества между участниками ООО при ликвидации
  4. Заключение
  5. Наиболее популярные вопросы и ответы на них по документам для регистрации ИП
  6. Список законов

Имущество, подлежащее распределению

Законодательно для каждого ООО предусмотрено формирование уставного капитала и распределение долей между участниками пропорционально вкладу каждого из них в данный фонд. Кроме того, компания может приобретать дополнительное имущество в процессе своей деятельности. Исходя из сказанного, можно отметить, что в случае ликвидации между участниками предприятия должно быть распределено следующее имущество фирмы:

  • материальные активы — здания, строения, оборудование, запасы, материалы;
  • нематериальные активы – акции, авторские права, предметы искусства, вклады;
  • прибыль компании в денежном выражении, поступившая на расчетный счет фирмы или в кассу.

Доли участников не распределяются, поскольку находятся исключительно в их ведении. Распределение имущества ООО осуществляется по очереди между всеми лицами, предъявившими претензии в течение месяца после официального оповещения о ликвидации ООО.

Если в процессе распределения между претендующими на часть имущества лицами возникают споры, они решаются соответственно положениям действующего законодательства. По ст.63 ГК РФ, ликвидаторы обязаны продать имущество с торгов и выручку поделить между лицами, предъявившими претензии.

Размер распределения активов определяется пропорционально долевому участию учредителя в уставном капитале предприятия.

Очередность распределения имущества между участниками ООО при ликвидации

Очередность распределения имущества между участниками ООО определяется ст. 28 Закона №14 «Об ООО». Согласно положениям данного акта, процедура осуществляется следующим образом:

  1. В первую очередь необходимо выплатить распределенную прибыль, которая еще не была перечислена участникам предприятия.
  2. Во вторую очередь следует распределить имущество компании. Данное действие проводится лишь после оплаты долгов всех кредиторов первой очереди.
Читать еще:  Срубить дерево на территории снт

Если у компании активов недостаточно для полных расчетов, средства следует распределить пропорционально долевому участию в уставном капитале.

Пример по распределению имущества между участниками ООО при ликвидации

Фирма «Колибри» объявила о своей ликвидации и сразу же оформила решение. Ликвидатор в первый же день после официального объявления о начале процедуры произвел выплату членам фирмы, перечислив распределенную прибыль в полном объеме. После этого стали поступать претензии от кредиторов, однако средств для погашения задолженности всем гражданам не хватило.

Компания объявила кредиторам о том, что, согласно закону, обязательства будут закрыты, поскольку у фирмы отсутствуют средства.

Во время подачи промежуточного баланса выяснился факт выплат в пользу учредителей. Кредиторы обратились в судебную инстанцию. По итогам рассмотрения дела судья обязал участников общества погасить обязательства перед кредиторами.

Заключение

В итоге следует сформулировать несколько обязательных выводов:

  1. Процесс ликвидации компании предполагает проведение процедуры распределения имущества между членами фирмы.
  2. Активы предприятия передаются учредителям в размере пропорционально их долевому участию в уставном капитале.
  3. При возникновении спорных ситуаций, вопрос решается соответственно положениям действующего законодательства, то есть ликвидатор обязан реализовать имущество с торгов, а полученную выручку распределить между участниками.
  4. Распределение имущества при ликвидации ООО осуществляется поэтапно. Сначала выплачивается распределенная, но не перечисленная прибыль, а затем между членами фирмы делится имущество.
  5. Если средства для перечисления распределенной прибыли в полном объеме отсутствуют, оплата производится пропорционально долевому участию учредителей в уставном капитале.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по распределению имущества между участниками ООО при ликвидации

Вопрос: Добрый день. На общем созыве членов фирмы было вынесено решение о ликвидации, поскольку компания перестала приносить прибыль. В ходе ликвидационной процедуры выяснилось, что один из учредителей одновременно является участником фирмы, владеющим долей уставного капитала в размере 40% и кредитором, подавшим претензию на сумму порядка 500 тыс. рублей.

Насколько мы поняли, в первую очередь необходимо оплатить долги кредиторам, а потом перечислить средства участникам. Подскажите, каким образом нам поступить в такой ситуации, если после выплаты средств участнику – кредитору, оставшейся суммы будет недостаточно для перечисления распределенной прибыли учредителям. Можем ли мы не оплачивать кредитору, который является участником распределенную прибыль?

Ответ: Здравствуйте. Согласно действующему законодательству, а именно ст. 58 ФЗ-14 от 08.02.1998, в первую очередь гасятся претензии кредиторов, которые в тридцатидневный срок подали свои претензии. После того как средства выплачены, оставшиеся деньги и активы делятся между членами фирмы. В первую очередь выплачивается распределенная, но не перечисленная прибыль.

В вашей ситуации, как кредитор, гражданин может претендовать на получение выплаты по кредиторской задолженности, поскольку фирма имеет такие обязательства. Также данное лицо, как участник, может рассчитывать на выплату прибыли и распределение имущества после ликвидации ООО.

Компания обязана исполнить эти требования, иначе процедура ликвидации будет считаться недействительной. Если средств будет недостаточно для осуществления выплаты в полном объеме, имеющиеся финансы распределяются пропорционально размерам долей.

Как вернуть уставный капитал?

Содержание:

Наличие уставного капитала (УК) — обязательное условие для создания ООО. Он формируется за счет вложений в виде денежных средств или имущества учредителей. Некоторые фирмы через какое-то время решают прекратить свою деятельность. Конечно, в такой ситуации сразу встает вопрос о возврате УК.

Казалось бы, вы претендуете на получение собственных средств. Но не все так однозначно. Разобраться в нюансах возврата доли, а также получить профессиональную помощь на всех этапах этого процесса поможет юрист.

Нет времени читать статью?

Как происходит возврат капитала при ликвидации?

По действующему законодательству, учредители вправе забрать свою долю УК после ликвидации компании. Нужно обратить внимание, что деятельность фирмы может быть прекращена как добровольно, так и принудительно (например, если юрлицо занималось противозаконной деятельностью, было создано с нарушением закона и т.д.). Причинами добровольной ликвидации чаще всего выступают:

  • снижение размеров прибыли или ее полное отсутствие;
  • достижение цели, для которой создавалась компания;
  • возникновение неразрешимых противоречий между учредителями;
  • выбытие всех участников (например, учредители больше не хотят заниматься бизнесом).

При ликвидации компании реализовать право на возвращение уставного капитала можно только после того, как завершатся все расчеты с кредиторами. Что это означает? Если у ликвидируемой организации недостаточно ресурсов для погашения задолженности перед кредиторами (такое случается нередко), то для покрытия долгов будет использовано имущество самого юрлица.

Более благоприятная для учредителей ситуация складывается тогда, когда у компании нет долгов или же после завершения расчетов с кредиторами осталась какая-то часть имущества. Гражданский кодекс РФ содержит норму, по которой учредителям предоставляется абсолютное право на получение остаточных средств. Забрать их можно в форме:

  • имущества (это может быть техника, материалы и т.д.);
  • денег.

При этом ликвидационная комиссия должна сначала разделить между учредителями прибыль, а уже затем распределить имущество на основании долей уставного капитала. Если доли учредителей в УК были неравными, то и выплаты, соответственно, таковыми не будут.

Непосредственно возврат уставного капитала происходит на основании соответствующего акта. В документе фиксируется, как будет происходить раздел капитала между учредителями компании. После составления акт обязательно подписывают все участники.

После того как расчеты с кредиторами будут завершены, происходит составление ликвидационного баланса (ст. 63 Гражданского кодекса РФ). Решение о том, чтобы вернуть уставный капитал участникам юрлица, принимается и оформляется документально до начала процесса разделения оставшихся средств. Если в компании был всего один участник, то он самостоятельно принимает решение о возврате.

Важно! Уставный капитал возвращают через банк (в банковскую организацию отправляется платежное поручение) или через кассу компании. Если выплата будет происходить через банк, в платежном поручении назначение платежа так и должно быть указано — «Возврат уставного капитала».

Будут ли возвращаемые средства облагаться НДФЛ?

Имущество компании является ее собственностью (несмотря на то, что оно было сформировано за счет средств учредителей). Таким образом, если в результате прекращения деятельности юрлица участникам возвратится часть уставного капитала, эти средства будут признаны доходом учредителя, который он приобрел за счет чужой собственности.

Для участника юрлица это означает, что возвращенная доля облагается НДФЛ по ставке 13%. Но, если учредитель сможет предоставить налоговикам подтверждение того, что он понес затраты на приобретение доли ликвидируемой компании, сумма будет уменьшена.

Сколько времени занимает возврат уставного капитала?

При ликвидации компании многих учредителей волнует вопрос о том, сколько времени потребуется на возвращение уставного капитала. Этот вопрос не регламентирован действующими законодательными актами. Как показывает практика, на то, чтобы вернуть уставный капитал, может потребоваться немало времени.

Процесс ликвидации юрлица иногда растягивается на несколько месяцев, а то и на более продолжительный период (больше года). Соответственно, получение уставного капитала произойдет не сразу после того, как учредители решат прекратить деятельность (даже если у них есть возможность возвратить долю). Единственный срок, который нужно обязательно соблюдать при ликвидации — это два месяца, предоставляемые для заявления кредиторами своих требований.

Возврат капитала возможен только при ликвидации?

О возвращении уставного капитала учредителям чаще всего говорится в контексте прекращения деятельности компании, однако получить свою долю можно не только при ликвидации. Еще одна возможность вернуть средства — это добровольный выход из числа учредителей. Для того чтобы реализовать свое право на выход, участнику организации потребуется подать заявление. В нем нужно указать размер своей доли и уточнить, в какой форме вы хотите ее получить.

Нужно иметь в виду, что выйти из числа участников реально только в том случае, если такая возможность предусмотрена уставом. Если же в нем добровольный выход учредителей на основании заявления не закреплен, то получить свою долю уставного капитала этим способом не удастся.

Важно! Законодательство не запрещает вносить изменения в устав в части выхода учредителей. Даже если первоначально такого права не было предусмотрено, ничто не мешает дополнить документ соответствующими положениями (т.е. у учредителей появится право на добровольный выход и возвращение уставного капитала). Правда, это возможно только в случае, если на внесение изменений согласны все участники.

Что касается непосредственно выплаты доли, то необходимо учитывать, что по закону она осуществляется в денежной форме. Если при создании компании вы вносили в УК имущество, то гарантии того, что вам будет возвращен именно оно, нет. Вам могут вернуть или денежный эквивалент, или другое имущество при наличии вашего согласия. Также получить свою долю в виде имущества можно и тогда, когда вы вносили деньги, но согласны на возврат в виде имущественного объекта.

Можно ли вернуть уставный капитал при банкротстве?

Как показывает практика, если дело доходит до банкротства, то рассчитывать на возвращение уставного капитала учредителям не приходится. Для того чтобы погасить долги перед кредиторами, используются все денежные активы и материальные ресурсы, включая УК. Причем, как правило, УК идет на погашение задолженности в полном объеме.

Подведем итоги. Право на то, чтобы вернуть уставный капитал, возникает в различных случаях: получить свою долю в денежной форме возможно как при ликвидации компании, так и в некоторых других ситуациях. Но, учитывая сложность этой процедуры, а также запутанность действующего законодательства, без квалифицированной юридической поддержки в возврате УК не обойтись.

Что делать с уставным капиталом при ликвидации ООО

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (804) 333-70-30 (Бесплатная горячая линия).

Это быстро и бесплатно!

При ликвидации бизнеса и выплаты всех обязательств перед кредиторами собственники организации имеют право на получение своих долей уставного капитала (УК).

Формирование УК осуществляется в момент зарождения компании путём выплат учредителей и их участия в разных долях. Созданный капитал обеспечивает актив организации и позволяет определить долю каждого собственника в управлении фирмой. В свою очередь, заимодатели компании, зная размер уставного капитала, могут рассчитать возможность получения своих средств.

  1. Куда уходит уставной капитал предприятия
  2. Инструкция по возврату части капитала
  3. Какие необходимы документы
  4. Бухгалтерские проводки
  5. Облагают ли суммы возврата НДФЛ
  6. Сроки осуществления возврата
Читать еще:  Характеристика организаций различных организационно правовых форм

Куда уходит уставной капитал предприятия

Изначально при упразднении компании собственники выбирают ответственных лиц – ликвидационную комиссию. Ликвидаторы отвечают не только за проведение упразднения организации, но также за выплату кредиторских претензий.

УК общества с ограниченной ответственностью может быть распределён в двух направлениях:

  1. Для погашения задолженностей.

Если активов компании недостаточно для возмещения обязательств перед заимодателями, расчёты осуществляются за счёт средств УК.

Таким образом, компания отвечает перед всеми кредиторами уставным капиталом при ликвидации ООО.

  1. Для выплаты долей участникам.

Если после выплаты задолженности остаётся имущество предприятия, его перераспределяют между учредителями в зависимости от долевого участия каждого.

Сначала между участниками распределяется оставшаяся прибыль фирмы, а после – другое имущество.

Инструкция по возврату части капитала

Далее, подробно рассмотрим механизм возврата УК учредителям при упразднении фирмы:

  1. На общем заседании участники решают вопрос о прекращении деятельности компании.
  2. В протокол собрания заносятся результаты голосования о сроках процедуры упразднения и о составе ликвидационной комиссии.
  3. Налоговую инспекцию уведомляют о начале процесса.
  4. Ликвидатор размещает публикацию в СМИ о начале процедуры и принимает претензии от заимодателей.
  5. Ликвидатор формирует реестр требований от заимодателей.
  6. Осуществляется выплата задолженностей по налогам, заработной плате и другим обязательным платежам.
  7. Оставшаяся сумма прибыли распределяется между учредителями.
  8. Активы предприятия распределяются между собственниками в зависимости от их долевого участия в капитале компании.

Выплаты производятся через банк или через кассу. В назначение платежа вписывается фраза: «Возврат уставного капитала».

До окончания процесса упразднения и полного погашения задолженностей перед кредиторами, работниками и налоговой службой никто из собственников не может получить свои доли.

В процессе конкурсного производства УК общества полностью используется для удовлетворения всех претензий к организации. Далее, средства направляются на оплату расходов, связанных с организацией судебного производства (госпошлина, гонорар управляющего и прочие издержки).

Какие необходимы документы

Процедура возврата вложенные средств собственникам осуществляется на основании акта, в котором указывается долевое участие каждого учредителя. После составления акт подписывают все участники.

С момента погашения всех задолженностей компании перед кредиторами ответственное лицо составляет ликвидационный баланс. Отчётный документ отражает итоговую информацию об активах фирмы, которые остались после всех расчётов. Если организация имеет убытки, они погашаются за счёт средств УК.

Выплата долей участникам общества не производится без принятия и документального оформления соответствующего решения.

Как передать имущество учредителю при ликвидации ООО

Отчетность при ликвидации ООО в 2021 году

Бухгалтерские проводки

Состав бухгалтерских проводок зависит от способа упразднения фирмы.

  • Если предприятие упраздняется по добровольному решению собственников, УК отражается в пассиве.

Бухгалтерская проводка Дт по сч.80.

Счета 84 «Нераспределенный убыток» либо 99 «Прибыли и убыток» становятся корреспондирующими кредитными счетами.

При возврате средств учредителям бухгалтерская проводка, будет следующая: Дт сч.80 Кт сч.75.

Иногда уставной фонд выражается в имущественном значении. В таких ситуациях проводки по счёту 80 корреспондируют по Кт со счетами 01, 41, 51.

С момента выполнения указанных проводок компания может закрывать банковские счета.

  • Если ООО реорганизуется собственниками, отражать переход УК учредителям необязательно. Но, чтобы упорядочить учёт, используются счёта 00.

Облагают ли суммы возврата НДФЛ

Согласно статье 210 НК РФ все доходы, полученные налогоплательщиками, формируют базу по НДФЛ. Здесь неважно имущественная или денежная форма дохода.

Несмотря на то что капитал ООО создаётся за счёт вкладов участников — это собственность компании.

При получении своих долей учредители получают также доход из собственных средств фирмы. На основании вышеизложенного, суммы возврата должны облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов.

Но, в арбитражной практике существует другое мнение. Участники, получающие свои доли, не имеют от этой операции прямой выгоды, так как им возвращают их ранее вложенные средства. Таким образом, возвращённая сумма не должна облагаться налогом на доход. Однако, такую позицию иногда требуется отстаивать в суде.

Сроки осуществления возврата

В законодательстве не указаны конкретные сроки процедуры, она может длиться от шести месяцев до нескольких лет.

Период выплаты долей зависит от многих факторов:

  • количество заимодателей, заявивших свои требования;
  • суммы выдвинутых претензий.

Единственный срок, который необходимо соблюдать – это период после размещения сообщения в «Вестнике госрегистрации» для принятия претензий. Этот срок составляет 2 месяца.

Чтобы избежать затягивания процесса упразднения на несколько лет и начать возврат долей собственникам как можно раньше, следует тщательно подготовиться к закрытию фирмы. Не нужно забывать, что большие суммы задолженностей могут привести к расходованию средств УК. В таком случае учредители могут потерять вложенные в компанию средства.

Шаг 9 – распределение имущества

Распределение имущества при ликвидации ООО между его учредителями осуществляется после того, как полностью завершены расчеты с кредиторами компании.

Основной признак, который роднит создание предприятия и его ликвидацию, состоит в том, что оба эти процесса опосредуются переходом права собственности. Объекты гражданских права переходят от граждан к юридическому лицу при его регистрации, а при ликвидации — наоборот (если имеются непереданные кредиторам компании во исполнение обязательств блага).

Необходимо отметить, что порядок перехода прав к участникам организации в результате её ликвидации представляется куда более сложным, нежели внесение учредителями вкладов в уставный капитал.

На практике распространены корпоративные конфликты бывших участников в рассматриваемом вопросе, причинами которых, как правило, выступают два показателя:

  • Состав имущества, представляемый к распределению.
  • Способы оценки имущества, подлежащего распределению между учредителями.

Оценка осуществляется в ходе ликвидации на этапе инвентаризации, проводимой ликвидационной комиссией. Соответственно, на этом этапе выявляется стоимость различных видов активов и пассивов ООО, а также вероятность того, что после погашения задолженностей перед кредиторами останется ликвидационная квота.

Распределение этой самой квоты в дальнейшем осуществляется посредством применения правил об очередности, которые отражены в статье 58 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Сначала производится выплата участникам фирмы распределенной, но невыплаченной части прибыли, после чего производится распределение имущества закрываемой компании между её участниками пропорционально их долям в уставном капитале организации. Требования последующей очереди могут быть исполнены только после полного удовлетворения требований предшествующей.

Закон также предписывает, что если оставшегося у фирмы имущества не хватит для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, указанные объекты прав подлежат распределению между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале.

В ходе рассматриваемой процедуры происходит трансформация корпоративных прав в вещные или обязательственные, поскольку при закрытии юридического лица его участники утрачивают корпоративные права (права управления). Упомянутая категория прав участников ООО производна от их имущественных прав, которые они приобретали, передавая денежные средства или иное имущество в уставный капитал предприятия.

Соответственно, необходимо установить оставшееся при закрытии ООО имущество и произвести распределение на основании положений императивной нормы статьи 58 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Оформление распределения

Распределение ликвидационной квоты между участниками общества производится на основании его стоимости, зафиксированной в ликвидационном балансе. Передачу распределяемых объектов надлежит оформить посредством первичных документов-актов приема-передачи. Указанные документы подтверждают факт перехода права собственности от юридического лица к физическому.

Распределить имущество ООО при ликвидации должна ликвидационная комиссия — специальный орган, администрирующий и реализующий всю процедуру закрытия фирмы.

Когда учредитель (участник) получает свою часть ликвидационной квоты, его корпоративные права прекращаются, а переданные объекты поступают к нему на законных основаниях.

Как распределить уставный капитал при ликвидации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2018 г. N 03-03-06/2/71759 Об особенностях налогообложения при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев).

При этом на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы налогоплательщика в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками, не учитываются при определении налоговой базы.

Таким образом, в случае ликвидации организации налогооблагаемый доход налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества.

Учитывая пункт 1 статьи 43 НК РФ, в том случае, если стоимость имущества, полученного акционерами (участниками) при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает их взнос в уставный капитал ликвидируемой организации, то такое превышение признается дивидендами.

Статьей 277 НК РФ не устанавливается порядок формирования налоговой стоимости имущества (имущественных прав), полученного при распределении имущества ликвидируемого общества.

Вместе с тем, согласно положениям статей 254 и 257 НК РФ безвозмездно полученное имущество принимается к налоговому учету по рыночной стоимости.

Таким образом, распределяемое ликвидируемым обществом имущество, принимается к налоговому учету по рыночной стоимости на дату его получения.

При дальнейшей реализации полученного при ликвидации имущества на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализация на цену приобретения указанного имущества и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 НК РФ.

Заместитель директора ДепартаментаА.А. Смирнов

Обзор документа

При ликвидации организации налогооблагаемый доход акционеров (участников, пайщиков) определяется как разница между рыночной стоимостью имущества на момент его получения и стоимостью доли в уставном капитале. Если стоимость имущества превышает взнос в уставный капитал, то такое превышение признается дивидендами.

Распределяемое ликвидируемым обществом имущество учитывается по рыночной стоимости на дату его получения. При дальнейшей реализации объекта можно уменьшить доход на цену приобретения вещи и на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector