Ressib-nsk.ru

Ресиб НСК
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Когда можно перейти на патентную систему налогообложения

Переход на ПСН и торговля маркированными и подакцизными товарами

Состоялся вебинар компании Такском на тему «Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года и выбор альтернативного режима налогообложения». Эксперт компании Сергей Анисимов ответил на вопросы участников, которые касались торговли маркированными и подакцизными товарами на патентной системе налогообложения (ПСН).

Розничная торговля ОКВЭД 52.42.1 вводят маркировку товара. Патент и маркировка совместимы?

На сегодняшний день есть запрет на применение ПСН только при торговле обувью, лекарствами и одеждой из меха, в остальных случаях применять ПСН можно.

Розничная торговля, включая подакцизные товары (сигареты и табачная продукция), можно ли перейти на патент?

Можно ли торговать текстилем на ПСН?

На данный момент ограничений нет.

Можно ли торговать пиломатериалами на ПСН?

Можно, если площадь торгового зала не превышает 150 кв. м.

Возможно ли с 2021 года, перейдя на ПСН, торговать пивом (не разливным) и сигаретами?

Можно, таких запретов нет. Можно торговать не подакцизными товарами.

Можно ли применить патент при розничной торговле сигаретами, пивом, молочной продукцией?

Подходит ли ПСН для торговли парфюмерией и постельным бельем?

Продажа пива и сигарет: можно ли работать на патенте или только УСН?

Да, можно на ПСН.

Я торгую женскими пальто и пуховиками. Могу ли я работать на патентной системе налогообложения?

Да можете, не меховая одежда под запрет не попадает.

ИП, торговый зал 42 кв. м., торгуем сигаретами, пивом и продуктами питания. Подходит ли нам патент?

Могу ли я заменить ЕНВД на патент, если имею трёх работников, торговый зал 64 кв. м., доход в год не более 30 млн руб., деятельность – розничная продажа автозапчастей?

Да, запчасти под применение патента попадают, поэтому по новым правилам применения ПСН вы можете на неё перейти. Главное, чтобы в продаже не было подакцизных товаров, а именно – моторных масел.

ИП занимается розничной продажей ювелирных изделий. С 01.01.2021 года вводится их маркировка. Возможно ли будет с 01.01.2021 года перейти с ЕНВД на патентную систему налогообложения?

На сегодняшний момент ограничений по применению ПСН по данному виду деятельности нет. Если такой запрет появится – переходите на УСН.

Возможен ли переход с ЕНВД на патентную систему, если при розничной торговле будут реализовываться товары, подлежащие обязательной маркировке (шины)?

Возможен. По шинам нет запрета на применение ПСН.

У нас розничная торговля продуктами питания, пивом и табачными изделиями. Торговая площадь 49 м. кв. Можем мы применять патентную систему налогообложения?

Можно ли использовать ПСН при торговле верхней одеждой (мужской и женской) и женскими блузками (это не меховые изделия), группа ТНВЭД – 6106, 6201, 6202?

При торговле верхней одеждой (маркированная продукция) и площади торгового зала 65 кв. м. возможен переход на патент?

Верхняя одежда (не меховая) не попадает под запрет применения ПСН, по новым правилам площадь торгового зала увеличена до 150 кв. м.

Можно перейти при торговле сигаретами на патент?

Возможно ли перейти с ЕНВД на патент в 2021 году? Розничный магазин одежды. Или, поскольку одежда будет подлежать маркировке, на патенте работать нельзя?

Можно, по запрету применения ПСН при торговле данной товарной категории на сегодня информации нет.

Когда можно перейти на патентную систему налогообложения

Отмена ЕНВД с 2021 года: что делать предпринимателю?

П о действующей в настоящее время редакции Налогового кодекса, глава 26.3 «Единый налог на вмененный доход» прекращает свое действие с 1 января 2021 года.

Стоит обратить внимание на следующее – если ИП или организация, которые сейчас работают на ЕНВД, ничего не будут предпринимать до 1 января 2021 года, то с даты отмены «вмененки» они автоматически перейдут на ОСНО (общепринятую систему налогообложения). А такая «общая» система не всем выгодна.

Есть еще два варианта – переход на патент и переход на УСН.

Переход на патент – такой переход возможен только для предпринимателей. Компании патентную систему не применяют.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Перейти на патент можно только с начала следующего календарного года (ст. 346.28 НК). Иными словами, предприниматель в декабре 2020 года вправе подать заявление в налоговый орган на патент.

Перейти на патентную систему налогообложения можно только в отношении конкретных видов деятельности. Может такое быть, что ИП работал на ЕНВД и осуществлял вид деятельности, которого в перечне для патента нет (п.2 ст. 346.43 НК). Тогда надо думать о переходе на другой налоговый режим.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц

В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

Налог на имущество физических лиц

В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

За исключением НДС, подлежащего уплате:

при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме № 26.5-1 (КНД 1150010), не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Датой постановки на учет является дата начала действия патента. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Переход на УСН – такой переход могут сделать не только ИП, но и предприятия. Можно выбрать удобный для себя объект налогообложения: 6 % от «Доходов» или 15 % от «Доходы минус расходы».

Критерии для перехода на упрощенную систему налогообложения:

1) УСН доступна тем компаниям, размер доходов которых за 9 месяцев текущего года не превышает 112, 5 млн руб. В противном случае организация сможет применять только ОСНО.

2) УСН доступна ИП и на индивидуальных предпринимателей вышеуказанный лимит по доходам при переходе на УСН не распространяется.

Но после перехода на «упрощенку» нужно контролировать предельный размер доходов на общих основаниях. Сумма лимита 150 млн руб. в год. Если за 12 месяцев доходы «упрощенца» превысят 150 млн руб., придется отказаться от упрощенки с начала того квартала, в котором случилось превышение (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК).

3) Есть лимит по основным средствам. Размер лимита – 150 млн руб. по остаточной стоимости ОС. При планировании смены режимов остаточную стоимость рассчитывают на 1 октября года, в котором решили подать уведомление о переходе на спецрежим (подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК).

4) Важно помнить о показателе средней численности сотрудников за налоговый (отчетный) период. Он не должен превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК). Те налогоплательщики, которые только собираются перейти на УСН, определяют численность за девять месяцев года, предшествующих переходу (подп. 15 п. 3 ст. 346. 12, п. 1 ст. 346.13 НК).

Подать заявление о переходе на УСН надо не позднее 31 декабря 2020 года.

Переход с ЕНВД на патент

Ксения Корчагина, юрист

Вмененку отменили с 2021 года. Патентную систему налогообложения называют альтернативой ЕНВД. Разбираемся в тонкостях перехода с ЕНВД на патент с 2021 года для ИП.

О чем узнаете

  • Кому подходит
  • На какой срок продают
  • Как перейти
  • Сколько платят на патенте
  • Как получают бесплатные патенты
  • Настройте кассу
  • Хитрости опытных «патентщиков»

Кому подходит

Перейти на патентную систему налогообложения (ПСН) могут только индивидуальные предприниматели. Организации нет.

Для патента разрешены почти те же виды деятельности, что для ЕНВД. Торговля и общепит (с площадью зала до 150 кв. м), перевозка (до 20 автомобилей), парикмахерские услуги. Патент не подходит для торговли маркированными товарами (текстиль, табак, обувь, лекарства), подакцизным дизельным топливом, автомобилями.

То есть с 01.01.2021 и до конца срока патента можно заключить с гражданами не больше 15 договоров (трудовых, подряда, оказания услуг). Договоры с самозанятыми тоже учитывают.

Не выше 60 млн рублей — доход за 2021 год.

Иначе налоговая обяжет пересчитать налоги и сдать отчетность за весь период, как будто патента не было. При одновременном применении

На какой срок продают

Патент продают с любого числа месяца на любое количество дней, но не меньше месяца и в пределах года.

Продлить патент нельзя. Можно оформить новый на следующий срок. Например, один покупаем с 15.03.21 на месяц и 1 день. Второй — с 17.01.21 до конца года.

Как перейти с ЕНВД на ПСН ИП

Заявление о переходе с вмененки на патент для розницы предприниматели подают в налоговую по месту осуществления деятельности. Работаем в Москве, ИП зарегистрировано в Ярославле, заявление на патент подаем в Москву.

Бланк заявления для перехода на патент в 2021 году — форма КНД 1150010. Как заполнить заявление.

Сколько платят на патенте

Патент похож на вмененку. Налог не зависит от ваших реальных доходов. Сумму к уплате рассчитывают от «потенциального дохода», который устанавливают власти конкретного региона.

ПСН заменяет НДС, налог на имущество и НДФЛ, кроме страховых взносов. При этом стоимость патента можно уменьшить до нуля для ИП без работников и на 50% для ИП с работниками. Уменьшают на сумму уплаченных страховых взносов и сумму выплаченного работнику больничного за первые 3 дня болезни.

Цену патента в вашем городе прикиньте по калькулятору налоговой. Займет 2 минуты.

Хотите точнее — посчитайте цену по местному закону. Закон ищите в поисковике по фразе «закон о патентной системе налогообложения» + ваш регион. Выбирайте ссылку на сайт docs.cntd.ru, там точно будет действующая редакция закона. По ссылке nalog.ru часто выкладывают неактуальные редакции.

Как получают бесплатные патенты

Во многих регионах установлена ставка на патент 0%. Это льгота предпринимателям, впервые зарегистрированным после вступления в силу закона субъекта и занятым в производстве, науке, социальной сфере, оказывающим бытовые услуги. Конкретный ОКВЭД утверждает регион. Законы приняты в Москве, Санкт-Петербурге, Твери, Саратове, Ярославле.

Чтобы получать бесплатный патент 2 года, а не 2 месяца:

  • Оформляйте патенты на максимальный срок (до конца года). Если возьмете на месяц, потом еще на месяц. Тогда за 3-й патент заплатите «по полной».
  • Не допускайте разрыва сроков между патентами. Возьмете первый до 31.12.20, а второй с 03.01.21. Тогда первый бесплатно, а за второй платите. Надо брать со следующего дня, как закончился первый.
Читать еще:  Федеральное собрание РФ: структура, порядок формирования, компетенция

Это связано с тем, что налоговые каникулы действуют 2 налоговых периода подряд. А при ПСН налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Особенности кассы

С даты перехода на патент касса должна выбивать чеки со словами «Патентная система налогообложения», иначе получите штраф.

Чтобы нужные слова появились в чеках, настройте кассу сами или закажите в СБИС. Если потребуется, инженеры из СБИС сделают настройки удаленно или заранее.

Хитрости опытных «патентщиков»

Подсчитывайте доходы

На патенте надо вести книгу доходов. Книгу можно заполнять руками и вносить в нее информацию по всем суммам продаж и возвратов.

Чтобы не тратить время на подсчеты, подключите СБИС ОФД. Программа учтет выбитые по кассе чеки и автоматически заполнит книгу.

Стелите соломку. Помните про УСН

ИП при переходе с ЕНВД выгоднее совмещать патент с УСН, чем с ОСНО.

Упрощенка выручит, когда часть товара продаете в магазине по патенту, а часть онлайн по УСН. Если УСН нет, тогда придется оплачивать по ОСНО, а это НДС, НДФЛ, плюс декларации, книги покупок и продаж, учета доходов и расходов.

УСН спасет в случае потери права на применение патента. Когда обяжут за весь срок пользования патентом пересчитать налоги и сдать отчетность. По УСН отчетность проще, налоги меньше, чем при ОСНО.

Есть несколько способов «слететь» с патента:

Как оформить налоговый патент

1. Что такое патентная система налогообложения?

Патентная система налогообложения (ПНС) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Его суть заключается в следующем: ИП покупает патент, патент освобождает его от трех видов налога:

  • налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • налога на имущество физических лиц;
  • налога на добавленную стоимость (НДС).

Предприниматели, работающие в Москве по патенту, также не должны уплачивать торговый сбор.

ИП остается только уплатить взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования — за себя и за своих работников, если они есть.

2. Кто и на какие виды деятельности может получить патент?

Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели.

Право на патент имеют ИП, у которых:

  • работников — не больше 15 за налоговый период (по всем видам предпринимательской деятельности);
  • сумма годового дохода не больше 60 миллионов рублей.

Патент можно приобрести по 80 видам предпринимательской деятельности . Среди них розничная торговля, бытовые услуги, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт машин, сдача в аренду жилья, услуги нянь и репетиторов, разработка программ для ЭВМ, производство молочной продукции и другие.

Если ИП ведет несколько видов деятельности, то он может либо совместить разные способы налогообложения , либо приобрести несколько патентов.

Патент нельзя оформить, если предприниматель работает по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом.

3. На какой срок оформляется патент?

Патент можно оформить на любой срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.

4. Как рассчитывается и сколько стоит патент?

Стоимость патента рассчитывается следующим образом:

Размер налога = (налоговая база : 12 месяцев х количество месяцев срока, на который выдан патент) х 6 %

В случае получения патента на срок менее календарного года:

Размер налога = (размер потенциально возможного к получению годового дохода : количество дней в этом календарном году) х количество дней срока, на который выдан патент х 6 %

Налоговая база (размер потенциального годового дохода) в каждом регионе своя и зависит от вида деятельности.

Чтобы точно рассчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться сервисом на сайте ФНС.

Если вы приобретете патент на срок до 6 месяцев, вам нужно будет оплатить его полную стоимость не позднее срока окончания действия патента.

Если патент выдан на полгода и более, вы можете сначала (в течение 90 дней после начала действия патента) оплатить 1/3 от стоимости, а затем (до момента окончания срока действия патента) оставшуюся сумму.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается:

Размер налога = (размер потенциально возможного к получению годового дохода : количество дней в этом календарном году) х количество дней срока, на который применялась патентная система налогообложения х 6 %.

5. Как оформить патент?

Шаг 2. Подайте заявление на получение патента. Если вы планируете работать в Москве, вы можете обратиться в любую налоговую инспекцию города. Заявление нужно подавать за 10 дней до того момента, как вы планируете начать работать по патенту. Исключение — оформление патента вместе с регистрацией ИП. В этом случае документы на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и заявление на получение патента подаются одновременно в ту налоговую инспекцию, где регистрируется ИП. Предварительно вы можете записаться на прием онлайн.

Шаг 3. Через 5 дней получите патент.

Шаг 4. Оплатите патент.

Патент можно получит и в электронном виде, если подать заявление через Личный кабинет ИП на сайте ФНС или по ТКС. При этом получать патент в налоговом органе на бумаге не потребуется.

6. Когда прекращается действие патента?

Срок действия патента заканчивается преждевременно, если:

  • у вас стало больше 15 работников (по всем видам предпринимательской деятельности);
  • ваш доход превысил 60 миллионов рублей (учитывается доход как от деятельности по патентам, так и по упрощенной системе налогообложения).

В этом случае ИП переходит на общую систему налогообложения.

Также патент перестанет действовать, если вы закроете ИП.

Если предприниматель утратил право на патент либо если он закрыл ИП (и действие патента таким образом аннулировалось), новый патент по тому же виду деятельности можно получить не раньше, чем в следующем календарном году.

7. Куда обращаться с вопросами?

Вопрос о патентной системе можно задать специалистам Федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22. Еще один вариант — обратиться в электронную приемную Департамента экономической политики и развития.

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот

Справочная / Патентная система налогообложения

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот

С УСН на патент

Если спустя время вы поняли, что выгоднее работать на патенте, то перейти на этот режим в середине года вы не сможете — только с начала следующего.

Например, полгода вы делали маникюр, платили с дохода налог УСН, а потом решили перевести этот бизнес на патент. Сделать это вы сможете только с начала следующего года. Всё дело в пункте 6 статьи 346.13 НК.

Другое дело, если вы решили начать новый бизнес параллельно с деятельностью на УСН — применять по нему патент можно сразу, даже в середине года. В этом случае вы не отказываетесь от УСН, а начинаете совмещать её с патентом. Поэтому пункт 6 статьи 346.13 вам не преграда.

Как было раньше

Раньше Минфин и налоговая считали, что предпринимателям можно переходить с упрощенки на патент в середине года — пункт 8 статьи 346.13 НК, письма Минфина от 04.02.2015 № 03-11-11/4299 и от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, письмо ФНС от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411. Сейчас разъяснения из этих писем налоговики не применяют.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Не бойтесь обращаться в налоговую за уточнениями

Так уж случается, что не все налоговые придерживаются одной позиции, поэтому, если для вас важно перейти на патент в середине года, общайтесь лично с вашей инспекцией. Вдруг она разрешит — такое тоже может быть. Официальный запрос можно сделать на сайте налоговой .

Теория и практика

На практике были случаи, когда предприниматели переходили на патент по одному и тому же виду деятельности в середине года и ничего плохого не случалось. Предприниматели просто не знали, что так нельзя, а налоговая не интересовалась.

Узнать, что вы перевели деятельность именно с УСН можно только по первичным документам. А доходы в КУДиР по УСН могут быть и от другого бизнеса. Но если у вас только один ОКВЭД, то рисковать не стоит.

Поэтому, рисковать или нет — решать вам. Если налоговая всё же захочет вас наказать, доначислит налог УСН по всем доходам, которые вы учитывали в патенте. Плюс пени за просрочку. Стоимость патента при этом вы уже не сможете вернуть.

Как перейти на патент

Подайте в налоговую заявление. Срок — не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете применять патент.
Чтобы перейти на патент с начала года, отнесите заявление за 10 рабочих дней до конца года. Обычно это середина декабря, но в 2020 году сделали исключение. Региональные законы не успели принять, поэтому налоговая разрешила присылать заявления вплоть до 31 декабря — Письмо от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@,

От упрощёнки при этом отказываться не советуем, пусть это будет подстраховкой на случай, если какие-то доходы не попадут под патент. Иначе придётся отчитываться по сложной основной системе налогообложения (ОСНО).

С патента на УСН

Никак не перейти. Если патент закончится в середине года, доходы от предпринимательской деятельности учитываете в рамках ОСНО. И только с 1 января следующего года вы сможете перейти на УСН.

Как перейти на патент

Кому подходит патент

Патент предназначен для ИП с небольшим штатом: если сотрудников больше 15, применять патент нельзя. Есть и ограничение по сумме доходов предпринимателя по всем видам деятельности — 60 млн ₽. Организации применять патент не могут, этот режим только для ИП.

С 2021 года регионы сами определяют виды деятельности, для которых можно применять патент, но в Налоговом кодексе появился список запрещенных видов деятельности:

  • производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых;
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети при площади зала более 150 м²;
  • общественное питание с площадью зала обслуживания более 150 м²;
  • оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
  • перевозка грузов и пассажиров, если автомобилей больше 20;
  • сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также кредитные и другие финансовые услуги;
  • деятельность по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом;
  • продажа подлежащих обязательной маркировке лекарственных препаратов, обуви, одежды и изделий из меха.
Читать еще:  Задачи и организационная структура медицинского отряда специального назначения

Если в этом списке нет вашего вида деятельности, проверьте, указан ли он в региональном законе по патенту. Закон можно найти на сайте ФНС. Выберите свой регион и перейдите в раздел «Особенности регионального законодательства» в конце страницы.

Регионы могут устанавливать дополнительные ограничения по площади торгового зала, зала обслуживания или общей площади сдаваемых в аренду помещений, а еще — по количеству автомобилей или объектов общепита и другим физическим показателям.

Как перейти на патент

Патент можно приобрести на срок от месяца до года. Для этого подайте заявление в налоговую по месту ведения деятельности за 10 рабочих дней до начала работы по патенту. Выберите удобный способ передать заявление:

  • лично в налоговую;
  • по почте заказным письмом с описью вложения;
  • через личный кабинет налогоплательщика;
  • в электронной форме по ТКС.

В течение пяти дней после отправки заявления налоговая выдаст патент — и можно будет начать работать. При получении патента уточните в налоговой реквизиты для оплаты. Как оплатить патент, читайте в другой статье.

Для каждого вида деятельности нужен свой патент. Если вы занимаетесь торговлей и в то же время сдаете в аренду часть торгового зала, понадобится два патента.

Патент действует только в том регионе, где приобретен. Если у вас один вид деятельности, но работаете в нескольких регионах, то в каждом нужен будет свой патент. Регионы часто разделены на несколько муниципальных образований, и патент, купленный в одном муниципальном образовании, не будет действовать в другом. Поэтому иногда даже в одном регионе нужно несколько патентов.

Отправляйте заявление на патент из Эльбы. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Налоговые каникулы для новых ИП

Если вы впервые зарегистрировали ИП и решили перейти на патент, загляните в региональное законодательство. В некоторых регионах действуют налоговые каникулы по патенту для новых ИП, которые ведут деятельность из производственной, социальной, научной сферы и сферы бытовых услуг. Конкретные виды деятельности определяет регион — найдите свой в таблице.

Налоговые каникулы позволяют два календарных года с момента регистрации ИП не платить стоимость патента. Если вы зарегистрировали ИП в 2021 году и имеете право на налоговые каникулы, то работать на патенте можно бесплатно в 2021 и в 2022 году.

В заявлении на патент укажите ставку 0% и статью закона, в котором идет речь о налоговых каникулах. Налоговые каникулы освобождают только от уплаты стоимости патента, поэтому страховые взносы все равно придется заплатить.

Чтобы не потерять право на налоговые каникулы, соблюдайте условие: доходы по льготному виду деятельности не должны быть меньше 70% от общей суммы доходов.

Когда для ИП патентная система налогообложения выгоднее «упрощенки»?

ПСН может помочь сэкономить, нужно только разобраться, в каких случаях эту систему будет разрешено применять и стоит ли выбирать между ПСН и УСН или лучше их сочетать

Выбор системы налогообложения – главный вопрос налогового планирования. Многие ИП смотрят на «упрощенку» (УСН). Но можно сэкономить, применяя и другие системы налогообложения. В статье «Ошибки малого и среднего бизнеса при налоговом планировании» мы разобрали примеры очевидной выгоды той или иной системы. В этой статье подробнее рассмотрим патентную систему (ПСН).

Кто вправе применять ПСН?

Только индивидуальные предприниматели, как это указано в ст. 346.44 НК РФ. При этом важно соблюсти два критерия:

  • ИП не должен получать выручку за календарный год свыше 60 млн руб.;
  • Средняя численность работников, включая самого ИП, не должна быть больше 15 человек.

Вправе ли ИП одновременно применять УСН и ПСН?

Да, законом не запрещено применять обе системы. Об этом также писал Минфин в Письме от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29381.

У меня часть бизнеса на УСН, а часть на ПСН. Выручку нужно считать по всем видам деятельности, чтобы понять, не превышает ли она разрешенные 60 млн руб.?

По этому вопросу Минфин дал разъяснения в Письме от 12 марта 2018 г. № 03-11-12/15087. Ведомство указало, что нужно считать выручку по всем видам деятельности – и от УСН, и от ПСН.

Пример: У ИП есть химчистка, и при этом он занимается продажей оборудования для химчисток. Химчистка – на ПСН, а деятельность по продаже оборудования – на УСН. Выручка по химчистке составила 15 млн руб. в год, а выручка от продажи – 50 млн руб. ИП думает, что требование, касающееся допустимого максимального размера выручки – 60 млн руб., распространяется только на выручку, полученную от работы химчистки. Но это не так. Нужно считать выручку по всем видам деятельности. В противном случае ИП лишится патента и будет должен доплатить налог.

Однако если ИП помимо ПСН и УСН применяет еще и ЕНВД, то доходы по ЕНВД не учитываются, т.е. они не входят в установленные 60 млн руб. (см. Письмо Минфина от 7 сентября 2017 г. № 03-11-12/57528).

Как считать среднюю численность работников по ПСН?

Пример: ИП занимается клинингом и параллельно торгует бытовой химией. На клининге, включая его самого, заняты 14 человек. А продажей чистящих средств занимаются 30 человек. Кажется, что ИП не может перевести клининг на ПСН, так как в целом в бизнесе заняты 44 человека, а разрешенная средняя численность работников – 15 человек. Но это не так.

В Определении Верховного Суда РФ от 1 июня 2016 г. № 306-КГ16-4814 указано, что при одновременном применении ПСН и УСН ограничение в 15 человек распространяется только на виды деятельности по ПСН. Такой же логике следует Минфин в Письме от 20 сентября 2018 г. № 03-11-12/67188.

Таким образом, 30 человек, занятые в продаже бытовой химии, не будут включены в общую среднюю численность работников.

Когда выгодно применять ПСН?

ПСН эффективна в том случае, когда ИП получает высокий доход от деятельности, который превышает размер потенциального дохода при ПСН.

Размер потенциального дохода устанавливается в конкретном субъекте России на основании закона. В Москве это Закон г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения».

Пример: ИП занимается ремонтом, покраской и пошивом обуви в Москве. Потенциально возможный годовой доход в столице от этой деятельности составляет 660 тыс. руб. (ст. 1 п. 2 Закона № 53). Но в реальности ИП зарабатывает 2 млн руб. в год. Это существенно больше, чем потенциально возможный доход по закону, и в таком случае ИП выгодно применять ПСН.

В цифрах на этом примере все выглядит так. ПСН: 39 600 руб. – стоимость патента. УСН: 120 000 руб. – налог 6% от 2 млн руб. Разница существенна.

Таким образом, при выборе между УСН и ПСН надо сравнивать величину реального и потенциально возможного дохода. Если реальный доход больше потенциального, указанного в законе, то выгоднее применять ПСН.

Если у ИП одинаковый бизнес в разных субъектах, можно ли в одном из них применять ПСН, а в другом УСН?

Можно. В ст. 346.43 НК РФ указано, что ПСН вводится субъектами. ИП должен приобретать патенты в каждом субъекте, где он работает. Отсюда право, например, в Москве применять ПСН, а в Санкт-Петербурге – УСН. На это также указывал Минфин в Письме от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29381.

Пример: у ИП химчистки в Ярославле и Москве. В Ярославле он получает доход 200 тыс. руб., а в Москве – 3 млн руб. В столице ему выгоднее купить патент, а в Ярославле применять УСН и платить 6% с дохода.

Если я выберу ПСН на вид деятельности «ремонт компьютерной и коммуникационной техники» и еще буду приторговывать этой техникой, на торговлю тоже будет распространяться ПСН?

Нет, не будет. Важно внимательно смотреть, на какие виды деятельности может распространяться ПСН – они указаны в законе. Например, в Законе г. Москвы № 53 нет такого вида деятельности, как «торговля компьютерной техникой».

Как рассчитать стоимость патента?

Заполните онлайн-форму на сайте ФНС России.

Ассоциация международных
автомобильных перевозчиков

Создана в 1974 году

Патентная система налогообложения

23.11.2020

устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ )

Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения ( п. 6 ст. 346.53 НК РФ ).

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы

— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте ( п. 1 ст.346.45 НК РФ ).

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Срок действия патента

1-12
мес.

Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Заменяет налоги

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате ( п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ ):

· Налог на доходы физических лиц

В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

· Налог на имущество физических лиц

В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

Читать еще:  Покупка и продажа квартиры в один год

· НДС

За исключением НДС, подлежащего уплате:

· при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

· при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

· при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ

Срок выдачи налоговым органом патента

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента ( п. 3 ст. 346.45 НК РФ ).

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

Налоговый учет

Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены
Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н

Налоговая декларация

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ)

Переход с ЕНВД для автоперевозчиков

1. Можно ли при автоперевозках перейти на патентную систему налогообложения?

Да, перевозки автомобильным транспортом подпадают под патент. Это удобный вариант перехода, но подойдет он только индивидуальным предпринимателям, при соблюдении условий:

· не более 15 сотрудников

· доход не более 60 млн рублей в год.

Организации не могут применять патент.

2. Нужно ли покупать несколько патентов, если оказывать услуги перевозки пассажиров и грузов между регионами?

Предприниматели на патенте могут осуществлять перевозки между регионами и не покупать патенты в каждом регионе. Достаточно купить один патент в регионе, в котором вы «базируетесь» и преимущественно осуществляете деятельность.

Для налоговой имеет решающее значение, в каком регионе заключен договор на перевозку. Например, если в качестве ИП вы зарегистрированы в Пермском крае, патент приобретен там же и вы осуществляете перевозку груза из Перми в Московскую область, то достаточно, чтобы в договоре на оказание услуг по перевозке местом заключения договора был прописан г. Пермь. Приобретать патент в Московской области и во всех регионах, по которым будет проезжать автомобиль во время перевозки, не требуется.

3. На что переходить, если помимо перевозок оказываем услуги по размещению наружной рекламы на транспорте?

Организации могут перейти только на упрощенку.

С предпринимателями ситуация не однозначна. Перевозки выгодно перевести на ПСН (при соблюдении лимитов по численности сотрудников и размеру доходов для патента), а куда переводить размещение наружной рекламы на транспорте, будет зависеть от вашего регионального законодательства.

По новому закону , регионы могут расширять перечень видов деятельности на ПСН. То есть вы сможете применять этот спецрежим при размещении «рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств», если это разрешено вашим региональным законодательством.

Однако если в вашем регионе в отношении наружной рекламы на ТС патент не разрешат, то в 2021 вам подойдет вариант совмещения двух режимов УСН (по рекламе) и ПСН (по перевозкам).

4. Может ли перевозчик грузов быть самозанятым и платить НПД?

Да, такой вариант возможен. Если вы открыли ИП и работаете сами на себя, то вариант с НПД (налог на профессиональный доход или «налог для самозанятых») для вас допустим, но есть три ограничения:

· лимит по выручке: до 2,4 млн рублей;

· нельзя нанимать сотрудников;

· НПД нельзя совмещать с другими режимами.

7. Как быть перевозчикам, которые сейчас совмещают ЕНВД с УСН?

Если вы планируете всю свою деятельность перевести на упрощенку с 2021 года, то уведомлять о «полном» переходе на УСН налоговую не нужно: вас переведут автоматически.

Если вы хотите сменить объект налогообложения при УСН (например, сейчас у вас «доходы», а вы хотите уплачивать налог с разницы «доходы минус расходы»), то вы должны не позднее 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомление .

8. Что ждет перевозчиков, которые сейчас совмещают ЕНВД с ОСНО?

Если ничего не делать, всю деятельность в 2021 году переведут на ОСНО. Если вы с 2021 года хотите перевести свой бизнес на УСН, то потребуется уведомить об этом налоговую.

Совмещать ОСНО и УСН нельзя, на спецрежим можно перевести бизнес целиком (при условии, что вы укладываетесь в установленные лимиты для применения УСН).

Переход с УСН на ПСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Упрощенная система налогообложения – это льготный налоговый режим, поэтому для перехода на него нужно соответствовать ряду условий:

1. Соблюдать сроки подачи уведомления. В общем случае переход на УСН возможен лишь с нового года, но только что зарегистрированные ИП и ООО могут перейти на УСН в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Еще одно исключение сделано для работающих на ЕНВД: они могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором снялись с учета, как плательщики вмененного налога.

2. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.

3. Доходы уже работающей организации по итогам 9 месяцев года, в котором она подают уведомление, не должны превышать 112,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.

Кроме того, статья 346.12 НК РФ приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут работать на УСН, среди них:

— организации, имеющие филиалы

— организации, доля участия в которых других организаций более 25 % (за исключением некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений, общественных организаций инвалидов)

— организаторы азартных игр

казенные и бюджетные учреждения

производящие подакцизные товары

добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных

частные нотариусы и адвокаты

страховщики, ломбарды, банки, микрофинансовые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, инвестфонды.

Наконец, главное ограничение для тех, кто хочет платить налог на УСН: не превышать лимит получаемых доходов. Если по итогам квартала или года ваши доходы превысят 150 млн. рублей, то вы теряете право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Ограничения для патентной системы налогообложения.

Ограничения для ПСН:

— Приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;

— Численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;

— Патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества — или доверительного управления имуществом;

— Предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Как перейти с УСН на ПСН

НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель также вправе в течение года (необязательно с начала года) перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения. При этом патент будет действовать только в отношении перечисленных в нем объектов, и по УСН необходимо будет сдавать «нулевую» декларацию.

Если же Вы захотите полностью перейти на патентную систему налогообложения, то сделать это можно будет только в конце отчетного периода, т.е. с начала следующего года. При этом доходы от иных видов деятельности, не перечисленных в патенте, будут облагаться по общей системе налогообложения.

Для перехода на патентную систему налогообложения ИП необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту постановки на учет. Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@.

Патент действует на территории указанного в патенте субъекта РФ — и только там. Подать заявление на патент можно за 10 дней до начала применения специального налогового режима. При этом индивидуальный предприниматель, уже получивший патент в одном субъекте РФ, имеет право на получение патента и в другом регионе. Срок действия патента определяется в пределах календарного года по выбору индивидуального предпринимателя — от 1 до 12 месяцев включительно.

Отказываемся от УСН в пользу ПСН.

Если же в процессе применения ПСН предприниматель решил полностью перейти на патент, право на применение УСН теряется. В таком случае организация должна с начала того квартала, в котором она утратила свое право на применение УСН, исчислить и уплатить в порядке, предусмотренном законодательством РФ, суммы налогов, подлежащих уплате при использовании ПСН.

Предприниматель обязан сообщить в ИФНС о прекращении деятельности по УСН в течение 15 дней с момента ее прекращения (п. 8, ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, может вновь перейти на данный спецрежим не ранее чем через год после утраты такого права (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Как перейти с ПСН обратно на УСН.

Чтобы перейти с ПСН на УСН в середине года, вам надо совмещать эти два режима, т.е. подать заранее заявление на УСН (срок — 30 дней с момента регистрации ИП). В таком случае вы будете совмещать два режима: УСН и ПСН. Если окажется, что патент вам невыгоден, то вы можете перейти на УСН в любое время, так как уже будете числиться его плательщиком. Ну а если окажется, что патент вам выгоден, просто будете сдавать нулевую декларацию по УСН раз в год.

Если же заявление на УСН не подавать, то надо будет доработать этот год на ПСН или же перейти на общую систему, что чаще всего, невыгодно. А чтобы перейти на УСН со следующего года, надо будет подать заявление до конца текущего. (Письмо Минфина №03-11-12/11 от 24.01.2013.)

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector